小规模纳税人增值税申报实操指南（2026最新政策+手把手填报教程）

很多会计新手第一次做增值税申报就犯怵：税率是多少？哪些表要填？免税怎么填？差额征收怎么报？

特别是个体户和小微企业，政策每年都在变，稍不注意就填错，轻则退回重报，重则产生滞纳金。

今天会计吧给大家系统梳理小规模纳税人增值税申报全套实操流程，从政策要点到表格填报，一篇讲透，新手照着填就能报。

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一、小规模纳税人增值税基本政策（2026最新）

1. 什么标准属于小规模纳税人？

• 年应征增值税销售额500万元及以下

• 超过500万应当登记为一般纳税人（也可选择继续按小规模纳税，但有条件）

• 新办企业默认为小规模纳税人

2. 小规模纳税人征收率

征收率	适用情形
3%	一般货物、劳务、服务（标准征收率）
1%	2026年继续执行的小规模减按1%征收优惠（季度销售额30万以内免税，超过按1%征收）
5%	销售不动产、出租不动产等特定业务

3. 2026年最新免税政策

季度销售额不超过30万元（月度不超过10万元）的，免征增值税。

需要注意的关键点：

• 免税口径以纳税期限为准：按季纳税的，季度销售额≤30万免税；按月纳税的，月销售额≤10万免税

• 免税仅适用于3%征收率的业务，5%征收率业务不享受此优惠

• 开具增值税专用发票的部分不免税，必须按实际征收率缴纳

• 免税销售额需要填入申报表”免税销售额”栏，不是不申报

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二、申报期限和方式

1. 申报期限

小规模纳税人通常按季申报，也可以选择按月申报（选择后一个会计年度内不得变更）。

• 按季申报：每季度结束后15日内申报（即1月15日、4月15日、7月15日、10月15日前，遇节假日顺延）

• 按月申报：每月15日内申报

2. 申报方式

• 电子税务局网上申报（推荐）：登录各省电子税务局网站，在线填报

• 办税服务厅上门申报：携带纸质报表到税务大厅办理

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三、需要填报哪些表？

小规模纳税人增值税申报主要填写以下报表：

主表

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》

这是核心主表，所有小规模纳税人都要填。

附列资料

表格名称	什么情况需要填
附列资料（一）	有差额征税业务（如劳务派遣、经纪代理）
附列资料（二）	有异地预缴税款
附列资料（三）	有不动产销售、出租业务
增值税减免税申报明细表	有其他增值税减免优惠

新手记住：没有特殊业务的，只填主表即可，附列资料不需要填。

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四、主表结构详解与填报方法

小规模纳税人增值税主表分为三个部分：

第一部分：销售额（第1—10栏）

这是最核心的填报区域，按以下逻辑区分：

情形一：季度销售额≤30万（享受免税）

栏次	填写内容	说明
第10栏	小微企业免税销售额	3%征收率业务的免税销售额填此处
第12栏	其他免税销售额	5%征收率或其他法定免税业务填此处

注意：开了普票的填这里，免税不等于不填，一定要如实申报。

情形二：季度销售额＞30万（全额征税）

栏次	填写内容	说明
第1栏	应征增值税不含税销售额（3%征收率）	全部3%征收率的销售额（含普票+专票）
第2栏	税控器具开具普通发票不含税销售额	其中开普票的部分
第3栏	税控器具开具增值税专用发票不含税销售额	其中开专票的部分

情形三：开具了专票

无论是否超过30万，专票部分一律不免税，必须按实际征收率（1%或3%）缴税：

• 专票销售额填入第1栏和第3栏

• 专票对应税额填入第21栏（本期预征税额）或第22栏（本期应纳税额）

第二部分：税款计算（第11—23栏）

栏次	内容	计算方法
第11栏	应纳税额	销售额 × 征收率
第12栏	其他免税销售额	法定免税业务
第13栏	本期应纳税额	第11栏
第14栏	本期应纳税额减征额	适用减按1%时，减征2%的部分
第15栏	本期实际应纳税额	第13栏 − 第14栏
第20栏	应纳税额合计	第15栏
第21栏	本期应补（退）税额	实际需要缴纳的金额

第三部分：附加税费（第24栏起）

附加税费在增值税主表下方一并申报，包括：

• 城市维护建设税（增值税额的7%或5%或1%）

• 教育费附加（增值税额的3%）

• 地方教育附加（增值税额的2%）

注意：季度销售额≤30万免征增值税的，附加税费同时免征。

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五、四种典型场景填报实例

场景一：季度销售额20万，全开普票（免税）

• 第10栏填：200,000元

• 应纳税额：0

• 附加税费：0

结果：无需缴税，但必须按时申报。

场景二：季度销售额25万，其中专票5万

• 专票部分不免税，按1%缴税：50,000 ÷（1+1%）× 1% = 495.05元

• 普票部分20万免税，填第10栏

• 专票不含税销售额49,504.95元填第1栏、第3栏

• 应纳税额495.05元填第22栏

场景三：季度销售额40万，全开普票（全额征税）

• 不超30万免税政策不再适用

• 不含税销售额：400,000 ÷（1+1%）= 396,039.60元

• 第1栏填：396,039.60元

• 第2栏填：396,039.60元

• 应纳税额：396,039.60 × 1% = 3,960.40元

• 减征额（3%减按1%）：396,039.60 × 2% = 7,920.79元填第14栏

• 实际应纳税额：3,960.40元

场景四：劳务派遣差额征税

• 季度总收款50万，其中支付给劳务派遣员工工资35万

• 差额：50万 − 35万 = 15万

• 差额后的15万按5%征收率计税

• 需要填写附列资料（一），差额扣除后填入主表对应栏次

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六、申报常见错误与避坑指南

❌ 错误1：免税季度不申报

很多人觉得”免税就不用报”，大错特错。即使零申报也要按期提交，否则产生逾期申报罚款。

❌ 错误2：专票开了但没缴税

开了专票就必须按开票金额缴税，不管季度总销售额是否超过30万。免税政策只针对普票部分。

❌ 错误3：含税销售额直接填入

所有填入申报表的销售额必须是不含税金额。先除以（1+征收率）换算，再填入。

❌ 错误4：忘记申报附加税费

增值税和附加税费现在合并申报，填完增值税部分后会自动计算附加税费，核对无误后一并提交即可。

❌ 错误5：混淆1%和3%征收率

目前小规模3%征收率业务减按1%征收，但5%征收率业务不适用减按政策，销售不动产、出租不动产仍按5%执行。

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七、常见问题汇总

Q1：小规模季度正好30万，免税吗？

免税。不超过30万（含30万本身）享受免税。

Q2：这个季度没收入，要申报吗？

必须申报，做零申报。零申报也要按期提交。

Q3：普票开错了能作废吗？

当月开具的，在开票系统中直接作废；跨月的，需要开具红字发票冲回。

Q4：选择按季还是按月申报好？

如果月收入波动大（有的月超10万、有的月为零），建议按季，更容易享受30万免税额度；如果每月收入稳定在10万以内，按月按季差别不大。

Q5：差额征税怎么在申报表体现？

填附列资料（一），先填写全部含税收入，再填可扣除金额，差额填入主表对应栏次。

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八、会计吧持续更新申报实操资源

会计吧（www.kuaijib.com）会持续分享：

• 小规模纳税人增值税申报表填写模板（带公式Excel版）

• 各省市电子税务局操作图文教程

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• 附加税费计算器、个税计算器

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